Việc nắm rõ các quy định về thuế môn bài là rất quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, đặc biệt trong bối cảnh pháp luật thay đổi và cập nhật liên tục. Đặc biệt, có rất nhiều doanh nghiệp có thắc mắc rằng liệu công ty tạm ngưng có đóng thuế môn bài không? Dưới đây là một số thông tin chi tiết và hướng dẫn cụ thể mà Đăng ký kinh doanh ACC cung cấp để giải đáp thắc mắc trên.
1. Thuế môn bài hay lệ phí môn bài là gì?
Trước đây, thuật ngữ “thuế môn bài” được sử dụng phổ biến, nhưng từ ngày 01/01/2017 theo Luật Phí và lệ phí 2015, Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuật ngữ này đã được thay thế bằng “lệ phí môn bài”. Vậy, lệ phí môn bài là gì?
Lệ phí môn bài là khoản tiền do Chính Phủ quy định mà tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải nộp hàng năm cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền để được cấp giấy phép kinh doanh hoặc chứng chỉ hành nghề.
Lệ phí môn bài được sử dụng để chi trả cho các hoạt động quản lý nhà nước liên quan đến việc cấp phép và giám sát hoạt động kinh doanh.
Lệ phí môn bài không chỉ là một nghĩa vụ tài chính mà còn là một cách thức để nhà nước quản lý, giám sát hoạt động của các doanh nghiệp. Nó đảm bảo rằng các doanh nghiệp hoạt động một cách hợp pháp và tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
2. Công ty tạm ngừng kinh doanh có đóng thuế môn bài không?
Tại khoản 3 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC như sau:
“3. Tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh (thuộc trường hợp không được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh) được thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) khi hết thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp): Trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng đầu năm nộp mức lệ phí môn bài cả năm, trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
Người nộp lệ phí môn bài đang hoạt động có văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh về việc tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) không phải nộp lệ phí môn bài năm tạm ngừng kinh doanh với điều kiện: văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi cơ quan thuế hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh trước thời hạn phải nộp lệ phí theo quy định (ngày 30 tháng 01 hàng năm) và chưa nộp lệ phí môn bài của năm xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh không đảm bảo điều kiện nêu trên thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm.”
Theo quy định trên, công ty tạm ngừng kinh doanh sẽ không phải nộp lệ phí môn bài trong thời gian tạm ngừng kinh doanh từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 nếu đủ các điều kiện sau:
- Gửi văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi cơ quan thuế hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh trước thời hạn phải nộp lệ phí theo quy định (ngày 30 tháng 01 hàng năm).
- Công ty chưa nộp lệ phí môn bài của năm xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Nếu doanh nghiệp không đảm bảo 2 điều kiện trên thì phải nộp lệ phí môn bài. Điều này có nghĩa là dù doanh nghiệp không hoạt động, họ vẫn phải hoàn thành nghĩa vụ tài chính với nhà nước.
Việc tạm ngừng kinh doanh không có nghĩa là doanh nghiệp hoàn toàn miễn mọi nghĩa vụ tài chính. Do đó, doanh nghiệp cần lưu ý và tuân thủ đúng các quy định để tránh những rắc rối pháp lý không đáng có.
>> Đọc thêm bài viết sau: Thủ tục, hồ sơ chấm dứt hộ kinh doanh để hiểu rõ hơn về các quy định thủ tục chấm dứt hộ kinh doanh.
3. Thời hạn nộp lệ phí môn bài
Thời hạn nộp lệ phí môn bài được quy định tại điểm b khoản 1 Điều 5 Thông tư 302/2016/TT-BTC như sau:
“Điều 18. Thời hạn nộp thuế đối với các khoản thu thuộc ngân sách nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, tiền sử dụng khu vực biển, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài
9. Lệ phí môn bài:
a) Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.
b) Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp) khi kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp) thì thời hạn nộp lệ phí môn bài như sau:
b.1) Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.
b.2) Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm kết thúc thời gian miễn.
c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh sau đó hoạt động trở lại thì thời hạn nộp lệ phí môn bài như sau:
c.1) Trường hợp ra hoạt động trong 6 tháng đầu năm: Chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm ra hoạt động.
c.2) Trường hợp ra hoạt động trong thời gian 6 tháng cuối năm: Chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm ra hoạt động.”
Như vậy, công ty tạm ngưng kinh doanh phải nộp lệ phí môn bài chậm nhất vào ngày 30 tháng 01 hàng năm. Điều này nhằm đảm bảo rằng các doanh nghiệp đóng góp đầy đủ và kịp thời cho ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó cũng có quy định riêng dành cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh hay hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh vừa hoạt động trở lại.
Trường hợp nộp chậm lệ phí môn bài: Nếu doanh nghiệp nộp lệ phí môn bài chậm so với thời hạn quy định, sẽ phải chịu lãi chậm nộp theo quy định của điểm a khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019:
“Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế
2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:
a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;”
Lãi chậm nộp có thể gây thêm gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp, do đó, việc nộp đúng hạn là rất quan trọng. Nắm rõ và tuân thủ thời hạn nộp lệ phí môn bài giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt không đáng có và duy trì hoạt động kinh doanh một cách ổn định.
4. Có trường hợp nào được miễn lệ phí môn bài không?
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thì hiện nay có 10 trường hợp được miễn lệ phí môn bài như sau:
“1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
2. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
3. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
4. Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
5. Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử).
6. Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về hợp tác xã nông nghiệp
7. Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.
8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:
a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).
b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.
c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài.
9. Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
a) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn lệ phí môn bài.
b) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp nhỏ và vừa (thuộc diện miễn lệ phí môn bài theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được thành lập trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì thời gian miễn lệ phí môn bài của chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được tính từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành đến hết thời gian doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn lệ phí môn bài.
c) Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thực hiện miễn lệ phí môn bài theo quy định tại Điều 16 và Điều 35 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
10. Cơ sở giáo dục phổ thông công lập và cơ sở giáo dục mầm non công lập”
Khi công ty tạm ngưng kinh doanh rơi vào các trường hợp được liệt kê như trên thì sẽ được miễn lệ phí môn bài. Việc được miễn giảm lệ phí môn bài không chỉ giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính mà còn tạo điều kiện thuận lợi để họ tiếp tục hoạt động và phát triển.
5. Khi nộp thuế môn bài, doanh nghiệp có cần nộp kèm tờ khai thuế không?
Với quy định tại Điều 5 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 3 và khoản 4 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP) quy định về khai, nộp lệ phí môn bài như sau:
“Điều 5. Khai, nộp lệ phí môn bài
1. Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập.
a) Người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập; doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh thực hiện khai lệ phí môn bài và nộp Tờ khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 30 tháng 01 năm sau năm mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập.
b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán không phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ tờ khai thuế, cơ sở dữ liệu ngành thuế để xác định doanh thu kinh doanh làm căn cứ tính mức lệ phí môn bài phải nộp của hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán.”
Bên cạnh đó, tại Điều 6 Nghị định này quy định như sau:
“Điều 6. Hiệu lực thi hành
2. Trường hợp người nộp thuế môn bài đang hoạt động kinh doanh đã khai, nộp thuế môn bài trước ngày 01 tháng 01 năm 2017 thì không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho các năm tiếp theo nếu không có thay đổi các yếu tố làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài phải nộp.’’
Như vậy khi nộp thuế môn bài trước ngày 01 tháng 01 năm 2017 thì công ty không cần phải nộp kèm tờ khai thuế cho các năm sau nếu không có sự thay đổi các yếu tố làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài. Đồng thời, pháp luật hiện hành cũng không có các quy định cụ thể về việc phải nộp tờ khai lệ phí môn bài kèm theo khi nộp lệ phí môn bài nên công ty không cần thiết phải nộp tờ khai, trừ trường hợp nêu trên.
Do đó, doanh nghiệp nên tham khảo kỹ các quy định và thủ tục liên quan để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý.
>> Đọc thêm Thủ tục sang tên giấy phép kinh doanh hộ cá thể nắm được thêm các quy định pháp luật hiện hành về thủ tục này.
6. Các câu hỏi liên quan đến thời hạn tạm ngừng kinh doanh
Có quy định nào khác ngoài lệ phí môn bài cần tuân thủ khi công ty tạm ngưng hoạt động không?
Ngoài thuế môn bài, công ty cần tuân thủ các quy định khác liên quan đến báo cáo tài chính, bảo hiểm xã hội và các nghĩa vụ pháp lý khác.
Lệ phí môn bài có được hoàn lại nếu công ty đã nộp trước khi tạm ngưng hoạt động không?
Thuế môn bài đã nộp không được hoàn lại theo quy định pháp luật.
Khi chậm nộp lệ phí môn bài thì có phải chịu phạt hành chính không?
Không phải chịu phạt hành chính nhưng phải chịu lãi chậm nộp 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Đăng ký kinh doanh ACC đã tổng hợp các quy định liên quan để câu trả lời cho câu hỏi Công ty tạm ngưng có đóng thuế môn bài không? Nếu có thắc mắc, quý khách hàng hãy liên hệ với Đăng ký kinh doanh ACC.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN